小编注：从2022年起，“学术动态”栏目将改为一年三次收拾，5-8月对应单月刊5至8期和双月刊3至4期。由于发表于法学类CSSCI期刊的财税法论文较少，咱们增选了《税务研讨》近期有关论文。感谢各位读者支撑。

　　【摘要】受商场改动、购销周期、税制设置等多重要素影响，企业呈现增值税进项留抵税额乃是一种客观遍及现象。对留抵税额施行退税方针有其足够的理论逻辑，首要为消费型增值税性质、税收公正准则和世界通行惯例所决议。退税方针具有多重效应，对企业可添加现金流，下降资金本钱，安稳商场主体；对财税收入短期减收显着、动摇加大，中长时间影响甚微；对经济运转的效果，则视政府与企业收入的代替效应而定。定坐落完善增值税准则的重要组织，宜进一步表现留抵退税方针的公正性，充沛赋予企业自主挑选权；科学承认留抵退税周期和最低标准，大力进步方针运用的针对性和实效性；构建防、打、惩“三位一体”的留抵退税办理机制，有用遏止骗得留抵退税行为产生；依照有利方针施行和同享与担负对等准则，树立健全标准化准则化的留抵退税资金垫颁发增量收入返还准则。

　　【摘要】加速建造全国一致大商场是完善社会主义商场经济系统的内涵要求。当时我国还存在以出产税为主的税制结构影响商场装备资源、区域性税收优惠不利于树立公正竞赛环境、税收收入与税源违背添加准则易本钱等许多问题，从歪曲商场主体竞赛和构成当地行政壁垒两大方面阻止全国一致大商场建造。我国能够学习美国和欧盟的阅历，从以下方面促进全国一致大商场建造：优化税制结构，进一步推动增值税改造；标准税收优惠，树立税收环境点评方针引导当地政府行为；完善跨区域税收同享机制建造；加强横向税收调和一致与征管协作。

　　【摘要】在增值税准则中，固定组织关于跨境B2B服务或无形财物买卖交税权的区别以及交税人身份的承认具有重要含义。较为惋惜的是，《世界增值税/货品劳务税攻略》作为该范畴的世界惯例，未清晰增值税准则中组织场所的概念及构成要素。欧盟增值税准则在跨境B2B的一般规矩中规矩了固定组织的承认办法，澳大利亚将所得税范畴的常设组织概念迁移至货品劳务税准则中。反观我国现行增值税准则，采纳了与固定组织概念较为挨近的运营组织概念，可是未阐释运营组织的内涵外延以及构成要素，这在实践中极有或许会导致税收征管紊乱，下降税收征管功率。运营组织的概念以及构成要素应当在下一步增值税立法中予以清晰。

　　【摘要】深化消费税改造，不只需安身于消费税本身特色和推动树立现代财税系统，更要着眼经济社会展开全局。《中华公民共和国国民经济和社会展开第十四个五年规划和2035年前景方针大纲》为深化消费税改造提出了新要求，而当时国内世界局势的展开改动又让这一改造面对新应战、供给了新布景。因而，深化消费税改造，需求坚持稳中求进，更好结合当时局势，统筹考虑，与稳住宏观经济大盘的一系列方针办法相向而行，多做些改造的准备作业，并挑选恰当的机会打开改造。

　　【摘要】税收在助力全国一致大商场建造方面有不少问题值得探究和研讨。全国一致大商场建造中的税收约束要素，首要能够总结为要素、资源、产品、服务商场的高水平一致需夯实，税收法定准则需在商场根底准则一致中执行，税收中性准则需在商场监管公正一致中显示，税收调理功用需在商场设备高标准联通中进一步发挥。为此，税收应该从执行税收法定准则、据守税收中性、更好发挥调理功用等方面不断加以完善，更好地助力全国一致大商场建造。

　　【摘要】一次性塑料制品浪费资源、污染环境，是当时我国环境办理的要点之一。对一次性塑料制品征收消费税，有利于完善“限塑”办理系统、增强对一次性塑料制品消费的调理、筹措环境办理资金、促进工业转型晋级。因而，主张将一次性塑料制品归入消费税征收规划，依照10%的税率在零售环节交税，一起设置合理的税收优惠方针。

　　【摘要】在一起应对气候改动的要求下，经济协作与展开组织（OECD）成员国环绕碳中和方针，以减碳为主线，完善环境税收方针，首要表现在碳税改造以及对动力和化学污染物的税收调整。可是遭到方针方针的影响，OECD成员国之间的环境税收方针存在预期与实践之间的差异。我国应汲取和学习OECD成员国环境税收改造阅历，构建特征显着的绿色税收系统，以扩展交税规划加强环境税收绿色减排效果，以低碳为中心进步环境税收的碳达峰碳中和效应，试点“负环境税”进步绿色转型灵活性，为推动绿色、低碳、循环经济系统的高质量展开供给必要的税收方针支撑。

　　【摘要】对赌协议的税务承认在实践中处理办法纷歧，究其原因，系对其法令特色未构成一致。从对赌协议的内容上，对赌协议存在补偿型对赌协议、股权调整型对赌协议和混合型对赌协议等多种类型。尽管前述类型在权利结构和利益调整办法上存在差异，但均归于非典型合同项下的施行问题，不直接导致税务处理上的差异。税务承认树立在利益归属的根底上，应当区别自我利益型对赌协议和涉第三人利益型对赌协议，二者的利益调整归属主体存在实质差异。关于自我利益型对赌协议，其意图在于完结全体财物价格调整而非单一买卖，税务处理应当尊重对赌买卖的全体性、一致性、自治性。在详细规矩缺失的状况下，应当尊重税收中性准则、实质课税准则和税收功率准则。根据法令特色与税收准则的两层束缚，对赌协议项下的税收应当选用兼并税务处理办法，对未完结买卖进行敞口处理，并清晰交税方的信息发表职责。关于涉第三人利益型对赌协议，对赌两边在合同项下的对价现已固定，对赌协议的施行利益终究归归于第三方，缺少兼并税务处理的根底，应予以独自处理。值此深化税收征管改造之机，应当经过立法将对赌协议等股债交融东西的税务处理规矩作出规矩，以完结各地税务处理标准的一致。

　　【摘要】交税人权利是税收法治范畴的一个根本问题。本文以税收征管中的交税人权利特色为切入点，从宪法关于公民根本权利规矩视角，对交税人权利条分缕析并进行归类总结，并从交税人根本权利下手，在对详细征管准则规矩和税收实务中存在的热门和难点问题进行剖析和整理的根底上，从清晰交税人根本权利主体位置、构建以专门的交税人权利立法为首要内容的交税人权利维护法令系统、完善交税人权利救助准则等多个方面，为更好地维护我国交税人合法

　　【摘要】近年来，合伙企业的组织办法被广泛运用于我国本钱商场。跟着合伙企业组织办法不断丰厚和展开，我国合伙企业相关所得税处理规矩较为滞后的问题日益凸显，本文从清晰“嵌套”等杂乱买卖结构的税务处理、完善合伙企业应税所得承认规矩等多个方面提出了完善我国合伙企业所得税方针的详细主张。

　　11.法域视角下虚开增值税发票法令竞合问题研讨——以偷逃税意图下虚开增值税专用发票案为例

　　【摘要】以逃税或协助逃税为意图的虚开增值税专用发票行为既是税务法令的要点规制方针，也归于刑法纠正的范畴。不同法域视角下对虚开行为的定性、行刑联接进程中的根据承认和行刑职责竞合问题是理论讨论和税务实践中都无法逃避的问题，特别是行刑联接中税务处理与刑事司法的根据混淆和行刑职责竞合问题的处理也对案子的公正处理产生着重要影响。为此，在坚持罪刑法定与税收法定准则的条件下，应当清晰虚开增值税专用发票罪和逃税罪侵犯法益的类别与损害的规划、程度，修订《刑法》规矩并出台相关司法解说，及时修订完善税务行政范畴规制此类违法行为的法令法规，以期内行政和刑事各自范畴发挥独立品质，完结法令点评的公正公正方针。一起，要做好行政和刑事的有用联接，如完善行刑联接中的根据转化准则等，进步待转化行政根据的法治化程度。

　　【摘要】以税务行政诉讼判决书典型样本为根底，选取要点税源职业房地工业，从公共方针进程视点对税务行政争议的方针影响要素进行研讨发现，方针议程设置和方针拟定的技能要素对税务行政争议存在重要影响。为削减税务行政争议，主张活跃响应交税人对税收方针的需求并当令完善和更新税收方针、树立常态化的税制系统性审阅准则以及树立行政专业解说与税收法令纠偏的良性互动机制。

　　13.我国税务法令危险的成因及防备——根据238份税务机关败诉行政判决书的剖析

　　【摘要】税务机关败诉案子是管窥我国当时税收办理缺少的名贵样本，对238份税务机关败诉行政判决书进行剖析，能够发现因存在法令根据适用不标准、法令主体不施行法定职责或逾越法定职责、法令程序不完善、法令内容承认不清等景象，导致我国税务机关存在败诉危险。对此，我国应经过统筹推动税收法治系统化建造、进步税务法令人员法治素质、构建精确的税务法令裁量基准、树立税务法令事例辅导准则、构建税务法令协同办理机制等办法对我国税务法令危险进行防备和化解，以进一步标准税务机关的法令办法，优化税务法令次序。

　　【摘要】在数字商业办法中，跨国运营者经过用户对免费数字产品或服务的消费占有了用户价值，但没有经过交税实体获得钱银价值，这突破了传统所得税法的标准逻辑，使得国家无法依托所得税法对用户价值交税。用户价值不只是用户数据的价值或用户忠实的价值，用户所在国能够将其规矩为用户参加用户网络的价值或用户数字劳作的价值，主张运营者的收入由本国用户发明，以数字商业办法中的付费买卖总额为税基进行数字税立法。为了削减国家之间的标准抵触，寻求最低极限一致，OECD抛弃对用户价值定性，转而采纳定量规矩，将部分剩下赢利拟制为用户价值。我国根据“支柱一”计划的逻辑进行数字税立法时，需求拟定法人兼并计税规矩、境外买卖视同境内产生规矩、剩下赢利核算规矩以及对境外买卖进行税收征管的规矩等。一起，应当认识到“支柱一”计划定量逻辑的缺点，清晰商场、商场价值等与用户之间的联络，促进数字税立法回归对用户价值的定性标准。

　　15.论本钱公积转增股本中个人所得税扣缴职责人的法令职责——以某拟新三板上市公司本钱公积转增股本案为例

　　【摘要】就本钱公积转增股本中自然人股东的交税职责而言，相关税收法令法规、规章、标准性文件及征管实践曾一度存在纷歧致、不清晰的状况，现在只能从财税文件中直接解说出自然人在此类景象下具有交税职责；关于扣缴职责人而言，不能以为只需扣缴职责人存在代扣代缴职责而未代扣代缴即应当处以行政处分，而需求承认其满意税法上处分构成要件的应当性、违法性和有责性准则。在法规层面，应当清晰界定扣缴职责人的法令职责、当令拓宽本钱公积转增股本的税收优惠方针；在法令层面，税务行政处分需在“差错辨认”的根底上合理裁量，并留意立异行政法令办法并注重实质性化解税务争议。

　　【摘要】长时间以来，学术界对怎么处理收入距离然后促进同享展开作了很多研讨。但不管在思想办法、理论逻辑仍是结合全球化和我国实践方面均存在可商讨之处。调理收入距离和完结同享展开，要根据扩展同享的财富规划，经过最优税收的财政机制改动和公共服务均等化。完结同享展开还要安身我国是社会主义国家这一底子条件，规划国有财物收益全民同享机制，让全民获得一份与商场经济无关的根本生活确保收入，底子上消除居民堕入贫穷的或许性，为公民全面展开供给根本物质确保。在此根底上，居民得以相等进入商场参加竞赛，获得与尽力相对应的更高劳作收入，并经过缴交税收享用与之相对应的公共服务，然后使得社会主义与商场经济相辅相成，实在融为有机全体。

　　【摘要】将增值税的税率层次由现在的三档简并为两档，是我国增值税准则改造的重要方向。假定我国增值税税率简并有安稳税收收入、确保经济增加和安稳工业结构三个改造子方针，在对这三个改造子方针根据其相对重要程度进行排序后会构成不同的改造总方针。凭借一般均衡模型以及必定的比较办法后本文得到了完结不同改造总方针的优选计划和最优计划。研讨发现，“6%+9%”这一简并改造计划不只能够满意大多数改造总方针的完结要求，并且能够完结较高程度的税收收入安稳和最大程度的经济增加，还有利于支撑安稳制作业、稳固工业链供应链的工业方针方针的完结，适协作为最优计划。

　　【摘要】2018年以来我国施行了大规划的减税降费方针，而增值税作为施行减税降费的重要税种，经过减税不只拉动经济增加、下降职业增值税税负，并且在必定程度上优化了我国税制结构。在当时经济下行压力下，进一步推动我国增值税准则优化，促进增值税中性有用完结尤为重要。详细而言，应从增值税抵扣准则、留抵退税以及增值税税率三个方面优化增值税准则。

　　【摘要】工业经济向数字经济转型，不只是出产办法的嬗变，更对税收办理办法的改造提出了新的要求。演化进程中，税收征管应愈加杰出自然人的交税主体位置，税收办理也要逐步向多元办理办法搬运，要统筹商场所的税收利益，活跃参加世界税收办理改造的大潮。由此，逐步构成共治同享的税收办理新格式，以完结数字经济业态下税收办理办法的再造。

　　【摘要】税收优惠是政府宏观调控的重要手法之一。本文运用文献可视化剖析软件，以1992—2020年税收优惠范畴的国内中心期刊文献作为研讨方针，总结税收优惠研讨的演进特征与热门趋势。研讨发现：我国税收优惠研讨先后阅历了起步探究、学习运用和交融拓宽阶段，研讨议题大多环绕国家严重战略决策打开，方针导向性明显，研讨内容从税收优惠内涵外延界定演进为税收杠杆的多范畴嵌入、方针效果的多维点评，但立异性缺少；研讨视角从以点评经济效应为主演进为经济效应、社会效应和生态效应等层面的多维讨论；推动科技立异、扶持小微企业、促进绿色展开与执行减税降费是现阶段研讨热门，但研讨成果的前瞻性、运用性有待加强。在新展开阶段，为构建新展开格式，税收优惠研讨应显示税收优惠年代内涵与方针效能，多维度考虑，充沛运用现代信息技能，及时回应年代关心。

　　【摘要】2021年3月，中心办公厅、国务院办公厅联合印发了《关于进一步深化税收征管改造的定见》（以下简称《定见》），对“十四五”时期税收征管改造作业进行了全面布局，环绕加强部分协作、加强社会协同、强化税收司法确保、强化世界税收协作四个方面对进一步继续深化扩展税收共治格式提出了新要求。本文从对税收共治根本概念的剖析下手，对我国税收共治现状和存在的问题进行了剖析，在将理论研讨和实践剖析有机结合的根底上，从税收共治参加主体着手，对完善我国税收共治格式提出了系统架构的想象，并从准则、机制和办法三个层面提出途径主张。

　　【摘要】《中华公民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》）的公布是不断推动国家税收办理系统和办理才能现代化的重要举动，对印花税办理影响深远。《印花税法》对税收刚性、税制要素和征收办理等的规矩，与原有规矩比较有不少改动，给税务机关遵从执行带来了不小的应战。一起，从对底层展开的印花税征管状况调研看，税务机关要更好地遵从执行《印花税法》，需求着力处理法令联接、征收办理、交税服务等方面的问题。相关部分应充沛注重对《印花税法》进行宣扬遵从，深化信息管税，实在推动印花税归纳办理，充沛发挥印花税票的多项功用效果，归纳施策促进《印花税法》遵从执行，进步交税人遵照度。

　　【摘要】增值税作为我国第一大税种，其收入再分配效应在很大程度上事关税制公正。世界增值税立法趋势标明，近年来国外增值税标准税率根本安稳，一起各国比较注重民生范畴增值税税率的调整，经过低税率、零税率以及免税等办法，战胜增值税的累退性。为实质性发挥增值税对收入分配的调理效果，平衡增值税税率与国民经济展开的互动联络，有必要进一步简并税率。或许的途径是为一般货品和服务别离设置一档增值税标准税率，并为与民生相关的货品和服务设定相同的优惠税率，以助力我国一起富裕的推动。

　　【摘要】国家为了促进特定区域的展开和税法标准系统的完善而专门拟定的一系列特别税法标准，能够提炼为“特制税法标准”的范畴。它是在普适性的通用税法标准以外进行立法性续造而得的，包含立法机关和准立法机关在施行区域性税收优惠、当地税试点征收、产品和服务税制简化等税收方针的进程中依法拟定的种种专用税法标准，别离归于税法标准的特造、改造和另造现象，可谓特制税法标准生成的三重逻辑进路。特制税法标准生成的权限在性质上归于“准税收立法权”，税法标准的立法性续造中的内涵考量要素是拟定特制税法标准理应有序促进特定区域的展开，这是税收稽征功率准则使然，而外在考量要素则是拟定特制税法标准不得引发税收不妥竞赛，由此，理应在税收公正理念指引下予以有用规制。

　　【摘要】营改增后，增值税收入同享机制改形成为财税系统改造的重要内容。当时，我国增值税收入同享机制改造面对纵向政府间财力格式安稳但横向政府间财力失衡、以鼓舞出产为导向调集当地政府活跃性的一起会构成当地政府供给公共服务动力缺少、税权会集的束缚与当地财政自主性之间存在抵触等窘境。下一步，我国增值税收入同享机制改造可施行征收与分配机制相别离的办法，统筹出产鼓舞功用和财政平衡功用，并在中心财力水平相对安稳的条件下，结合税制改造与当地税系统建造的进程逐步推动。

　　【摘要】《环境维护税法》颁发当地承认环境维护税适用税额的权利，意在经过合理装备税权继而完结维护环境的意图。当时当地在施行该权利时根本遵从了立法授权的要求，但在程序与实体方面都存在缺少。为进一步完善环境维护税税额当地承认权准则，应当完善当地税额计划揭露征求定见准则，完善承认税额的办法，当地定时检查本地税额计划，国家存案机关当令检查当地税额计划。

　　【摘要】环境维护税作为我国首个清晰以推动生态文明建造为方针的税种，自2018年开征以来“绿色效应”继续开释，在环境办理方面发挥着重要的税收调理效果。但是，环境维护税在施行进程中也暴露出一些不利于减排的问题，需求从清楚交税人的相关规矩、扩展环境维护税的征收规划、改善计税根据的相关规矩以及完善税收特别办法等方面加以完善，以更好发挥环境维护税调控功用，完结其削减污染物排放的立法意图。

　　【摘要】环境维护税自2018年开征以来，税制运转平稳，但还有待进一步优化：较低的税率水平难以促进企业自动节能减排，起浮税率设置简略构成“税收凹地”；税收优惠方针不尽科学，其效应存在局限性；交税规划较窄，不利于环境维护方针的完结；环境维护税的协同办理准则不健全，影响征管质效。因而，主张在施行固定税率的根底上，依照起伏税率的最高税率施行；科学拟定税收优惠方针；扩展交税规划；完善环境维护税部分协同办理才能准则建造。

　　【摘要】“一事不贰罚”中的“事”系法令性概念，“罚”则不限于罚款。税收征管场域，对“一事”和“不贰罚”的承认都存在必定特别性。法理上讲，重复屡次的税收违法行为若满意“连续犯”的要件便可被视为一个行为，杂乱多层的税收违法行为若相互间存在牵连联络也应如此承认。为免于“二罚”，税务机关发现已作出的行政处分决议畸轻时不得直接追加处分，仅能在发现新实际、新根据或行政相对人存在差错时吊销并重作处分决议。其他行政机关已处分款但税务机关依法应处更高数额罚款时，可根据《行政处分法》修正时增设的“从一高处断”规矩直接处分。为使税务机关有更清晰的法令根据，须在《税收征管法》或其施行细则中清晰规矩典型景象的数量承认和处分办法。

　　【摘要】我国现有税法溯及的规划缺少合理逻辑、过渡办法缺位、溯及标准缺少直接规矩。在溯及规划上，利益衡量的引进能够有用应对过往考量途径的缺少，结合详细溯及事项，逐个对社会利益、国家和交税人利益进行剖析与点评，为溯及与否供给一个操作性较强的逻辑结构。利益衡量终究方针是完结利益均衡，因而，确保部分利益之后并非利益放弃，还应以过渡办法对利益失衡状况进行调整。税法溯及衡量表现在标准中，一方面，需经过“宪法—立法法—税法”的准则系统对能否溯及作出束缚；另一方面，需经过直接标准、详尽规矩的办法对详细溯及事项予以清晰。

　　【摘要】遗产税不可是推动一起富裕方针完结的重要东西，还能够经过按捺代际传承带来的财富失衡、对灰色收入进行再分配、促进“第三次分配”和展开公益慈善作业、调理城乡区域距离、激起立异进步社会流动性以及下降独占和进入壁垒等办法调理收入和财富距离。综观域外的立法实践，遗产税呈现财富调理效果日渐增强、高收入高净值集体税负加剧、财政状况影响税制改动、财政增收效果未来或有增强、税制规划逐步简化、税收通明确保各国权益等展开趋势。尽管如此，我国是否开征遗产税仍需结合我国国情并经充沛证明，一起要加强宣扬引导和配套准则与技能支撑，在税制规划上选用简化税制，还要充沛考虑我国的税收权益确保。

　　【摘要】发达国家遍及注重对高收入高净值自然人的税收征管，从清晰高收入高净值自然人的界定标准、打造完善的税号运用准则、设置专门的办理组织、树立高质量的涉税信息办理准则等多方面加强高收入高净值自然人的税收征管，并获得了成效。安身我国高收入高净值自然人税收征管存在的问题，学习发达国家关于高收入高净值自然人税收征管先进阅历，我国应从加强对高收入高净值自然人的分级分类办理、构建与数字经济展开相习惯的税收征管办法、健全加强高收入高净值自然人税收征管的配套准则等方面下手，加强和完善对高收入高净值自然人的税收征管。

　　【摘要】展开绿色低碳工业，是全面服务国家碳达峰碳中和战略、展示绿色展开新担任的自觉举动，也是深度融入国内世界双循环、进步工业展开新高度的战略举动。“继续改善生态环境，推动绿色低碳展开。加强污染办理和生态维护修正，处理好展开和减排联络，促进人与自然调和共生”是2022年《政府作业陈说》提出的方针使命。展开绿色低碳工业，是指依托技能立异和方针办法，展开一种排放较少温室气体的工业新形状。财税方针是推广绿色低碳工业展开的重要方针挑选。但现在绿色财税方针系统不行健全，方针手法不行丰厚，支撑力度不行有力，需求进一步完善晋级绿色财税方针系统，加大力度促进绿色低碳工业展开，推动我国经济社会展开全面绿色转型。

　　【摘要】近年来，经济数字化驱动着各国税务机关改动传统的税收征管办法，而数字化转型对税务机关的税收征管才能建造提出了更高要求。2021年3月，中心办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改造的定见》，清晰了从“以票管税”向“以数治税”的数字化转型思路，与OECD税收征管3。0理念不约而同。本文经过整理当时全球税收数字化办理的现状与应战，介绍税收征管3。0理念对全球数字化转型带来的影响，终究提出数字化转型途径下优化我国税收征管质效的可行性主张。

　　【摘要】底层税收法令权和行政办理权（以下简称“两权”）是国家依法赋予底层税务机关进行税款征收和行政办理的根本权利。本文从讨论加强底层税务机关“两权”才智监督的重要含义下手，在以山东省为例整理了我国税务系统底层“两权”才智监督探究和实践状况的根底上，对新局势下完结底层税务机关“两权”才智监督存在的问题进行了剖析，并从推动内部数据深度交融、科学树立监督方针系统等多个方面提出了完善主张。

　　【摘要】全球税收竞赛布景下，数字经济的蓬勃展开加速和改动了跨国公司全球价值链的散布，日益影响税收利益在各国之间的公正分配。数字经济带来的直接税应战首要包含三个方面：一是税收关联度缺少问题，二是数据及其所发明的价值归属问题，三是新商业办法下的收入定性问题。为了处理这些问题，OECD和欧盟等世界组织先后提出了应对计划，部分国家为了维护本国税收利益纷繁出台了单边办法，其间以开征数字服务税最为典型。但是，从数字服务税的来源、理论根底、性质等方面来看，我国不该盲目开征数字服务税这一新税种，而应当修正企业所得税相关规矩，经过扩展预提税交税规划来维护本国的税收利益，终究促进税收利益在各国间的公正分配。

　　【摘要】数字服务税存在税基合法令性、税收统辖权正当性以及税制公正性的争议，研判能否开征数字服务税有必要首要处理这三个问题。数字服务税尽管能够以营业额为税基，但在性质上不归于直接税，而是一种以“用户发明价值”为交税方针的企业直接税，不违背法令和双方税收协议。数字服务税的税收统辖权是税收主权在世界法含义上的表现，其正当性根底是数字服务供给者由于交税国用户为其发明的价值而对交税国产生的经济忠实，不受常设组织标准的约束。数字服务税准则的规划，是根据数字服务供给者的财政才能而非居民身份，契合公正准则，不违背WTO规矩。税基、税收统辖权以及税制公正问题都不构成我国开征数字服务税的法理妨碍。

　　38.交税营商环境优化与税收法治化改造——世界银行交税营商环境方针不适用性反思

　　【摘要】跟着世界银行营商环境陈说的间断，经过剖析我国“缴交税费”方针在营商环境陈说中的排名与整个营商环境排名日新月异的不相习惯，对营商环境方针不适用性进行反思。追根溯源，探究新准则学派的理论奠基，剖析营商环境陈说的实质寻求，立根据法治的内涵特质，推动坚持法治化改造和交税营商环境优化互促共进。淡化方针的深层理据在于，法治本身便是最好的营商环境。在对该出题深化理证明明的根底上，挑选坚持税收法定、减税降费法治化、税收征管信息化三个面向，阐明税收立法、税收方针、税收征管改造与优化交税营商环境的高度相容性，勾勒出我国交税营商环境已获得的绩效与存在的问题，并针对规制缺少，提出促进营商环境优化与税收法治化同步演进的改造思路。

　　【摘要】对影响税收立法的多种表里要素，可作广义狭义之分。在狭义的税收立法要素中，交税理据、税种定性、改制起伏和逻辑结构尤为重要，它们不只影响立法的必要性、合理性，并且影响立法思路、准则调和、立法的类型化以及准则的内涵一致性。根据“前史—系统”和“价值—标准”的维度，有助于讨论和解析上述税收立法要素对印花税立法的重要影响，提醒其对各类税种立法的遍及含义，并阐明强化价值引领关于构建税收范畴的“良法善治”的重要价值。为此，应全面掌握和深化研讨税收立法要素，有用进步税收立法质量和税收法治全体水平，然后丰厚税法的价值论、标准论、运转论和相关法办理论的研讨，推动税收法治和国家办理的现代化。

　　【摘要】兜底条款这一立法技能与税收法定准则并非绝然敌对。我国税收法令文本中兜底条款俯拾即是，以法条功用为根据，其大致可分为税目分类型、裁量适用型和法条授权型三种，旨在确保课税要素分类的开放性、税务行政裁量的灵活性和特别税收办法立法的授权性。在全面执行税收法定准则的进程中，各类兜底条款走向消亡、扩张和标准的不同命途，亦带来个人应税所得规划的关闭死板、个税反避税裁量适用的基准缺失和税收优惠补偿立法的控权乏力等问题。根据不同类型兜底条款的功用机理，应坚持税收办法与实质法定相结合的进路，为税法兜底条款的合理规划与适用供给价值和办法指引。从课税要素法定准则考虑，税目分类型兜底条款应当慎重、标准设置，有必要从头审视所得税法上所得分类兜底规矩的设置议题；从行政裁量正义原理动身，裁量适用型兜底条款应当补偿细化操作规矩、限缩监督裁量权利，构建个税反避税兜底条款的解说和司法检查机制；从现代税收调控功用切入，法条授权型兜底条款具有正当性，但有必要遵从授权法治逻辑，树立健全人大授权、监督税收行政立法的实体标准和程序机制。

　　【摘要】税法理论上通常将应税实际界定为引致详细交税职责产生的法令实际。但是，应税实际却不是现成的、先验性的，而是从原始实际中除掉与税法标准无关的枝节后得出的法令实际，还需求鉴别前述法令实际是否具有合理商业意图，继而得出据以承认详细交税职责的课税要素实际。应税实际承认不只是一个认识论层面的问题，并且极具办法论含义。应税实际承认是在实际产生后进行的，可否在复原实际的根底上准承承认实际，取决于交税主体施行实际陈说职责是否实在、完好，以及第三方施行涉税信息发表职责是否牢靠、有用。若交税主体陈说实际时呈现不实在的虚伪陈说、不完好的遗失陈说等问题，税务部分应标准行使实际核定权，尽其所能慎重推定应税实际。若交税主体在实际产生时结构的法令实际不具有合理商业意图，且不妥减轻交税职责的，税务部分应合理行使实际调整权，根据实质课税准则、依照合理办法重构应税实际。

　　【摘要】“穿透准则”现在在我国成为许多范畴耳口相传的热词标明其本身具有阐释力和穿透力。尽管税法学界对穿透课税准则有零散的论说，但迄今语焉不详。各种组织办法的交税办法大致分为“导管课税”和“实体课税”两种。穿透课税准则的理论根底包含合伙企业税收集合体理论、导办理论、获益所有人课税理论、经济实质判别理论。穿透课税准则详细化为一般规矩与特别规矩，后者包含受控外国公司规矩、反导管规矩。实质课税准则在标准的抽象性层面上当然与诚信准则堪可比较，而穿透课税准则与办法触及详细的规矩运用。为反避税对公司在税法上法人品格的存在予以否定并不是公司法中的揭开公司法人面纱，冠以“穿透”之名的相同并不能否定税法与公司法互相适用逻辑与鸿沟分野的剖析。

　　【摘要】近年来，气候变温暖环境恶化成为人类生计和展开的一起要挟，以开征碳税的办法减控温室气体排放逐步为世界社会所遍及承受，碳税征收办法办法也阅历了从理论讨论到详细实践的展开进程。本文在回忆世界碳税准则树立与展开进程根底上，结合已开征碳税的欧美国家的实践阅历，以为我国在世界碳减排中承当大国职责、当令开征碳税的一起，应结合本身展开状况、出产办法与工业结构，挑选与我国国情相习惯的碳税计征办法、承认合理碳税税率，并坚持税收中性准则，充沛发挥碳税开征对优化工业结构的引导效果，赶快完结碳中和方针。

　　【摘要】面对高质量展开在工业结构转型、区域间调和展开以及社会高质量展开方面的新要求，资源税系统的建造仍面对税费功用定位、税收收入归属合理性以及税率税目设置等方面的应战。未来的改造能够从以下三方面着手：首要，在清晰资源税费的功用定位根底上，进一步承认税费的收入归属问题；其次，在全体税率进步的进程中，构建差异化的税率结构；最终，将可再生资源归入资源税的征收规划内，并完善其税费系统。

　　【摘要】增值税的功用定位和计税办法较为特别，对现代工业系统的影响重要且直接。为加速展开现代工业系统，聚集支撑安稳制作业，需进一步优化增值税准则。下降相关工业税负是促进工业展开的一种惯例思路，现行增值税准则存在必定完善空间。怎么缓解下降税负对增值税筹措收入功用的冲击，怎么化解加大特定工业税收优惠力度与坚持增值税中性准则之间的对立，是增值税改造的难点。破解难题的出路在于，要站在党和国家作业展开的高度，发挥好税收根底性、支柱性、确保性效果，捉住“十四五”时期优化税制结构的前史要害，将简并增值税税率的改造盈利优先让渡给制作业，鼓舞强大实体经济根基；对税负相对偏高的先进制作业、科学研讨和技能服务业等现代服务业适用即征即退方针，助力工业间的深度交融。

　　【摘要】城乡公共供水是水资源税征收的要害范畴。经过几年的探究，试点省份现已构成了共通但有不同的公共供水水资源税制系统，但也存在交税规划和交税环节纷歧致、损耗率设定不合理、税收优惠办法不健全等问题。应以“促进水资源节省与合理开发利用”的交税意图为指引，对城乡公共供水水资源税征收规划进行清晰，在取水环节施行价内税，并设定合理的损耗率，对触及城乡居民根本用水需求的实践用水量在核算供水单位实践取水量时予以扣除。

　　【摘要】我国资源税从1984年开端征收，对节省资源和维护环境起到了促进效果。从资源税完结立法并于2020年9月施行以来的实践看，现行资源税在税目、交税规划、税收减免、计税价格和税源办理等方面仍存在一些亟须处理的问题。对此，有必要从税制规划和征管改善两层视角，进一步优化资源税税目设置，当令扩展交税规划，完善减免税优惠，一起全面掌握资源价格等要害信息，有用加强税源办理，以充沛发挥资源税的功用效果。

　　【摘要】数字经济发明价值的办法产生了质的改动，使得构建于工业社会根底上的税制呈现税收利益与价值发明错配问题，税收办理正面对税收统辖、税制要素、税收分配、征管效能四个方面的系统性应战。根据数字经济展开进程，我国税制改造可分两步走：短期内，对现行税制进行习惯性改造，不断进步税制对数字经济的容纳度；长时间看，针对数据这一数字经济的中心出产要素，研讨讨论数据的可税性以及对数据财物开征数据资源税的可行性。

　　【摘要】现代科技改造推动数字经济蓬勃展开，为全球经济增加带来了新的机会和动能，一起也深入改动了人类的动身生活办法。数字经济催生了很多与传统经济悬殊的新业态，打破了既有的税收次序和利益分配格式，也对现行税制带来了巨大冲击和应战，传统的税制根本要素、税收规矩、征管办法等均难以习惯数字经济的展开。为活跃应对数字经济带来的税收应战，不但要改造思想适应数字经济展开，建立向数字经济年代税制转型的新方针，还应从改造税制根本要素着手，构建合适我国国情的数字经济新税制。

　　【摘要】新展开格式和数字经济布景下，企业所得税地区间税收与税源不匹配的问题将愈加遍及，杰出的地区间税收分配准则关于促进我国区域经济的高质量调和展开具有重要含义。世界上企业所得税存在地区间横向分配联络的国家和地区在分配准则上详细包含针对一般职业的税基分配规矩、针对特别职业的税基分配规矩、应税联络的承认等内容。结合我国归纳分配、出产地准则等分配特色，我国区运营企业所得税地区间一般分配规矩应具有一致、公正、简略、安稳、平衡、有用的特征；当一般分配规矩无法很好地反映企业赢利的发明时，应根据特别职业的职业特色拟定特别分配规矩；一起也要统筹数字经济对地区间税收分配的冲击。

　　【摘要】工业链现代化是党的十九届五中全会对我国展开现代工业系统、推动经济系统优化晋级所作出的严重策划和布置。现在我国制作业工业链存在中心要害技能自主研制才能不强的技能链“断链”、高附加值产品出产缺少的产品链“弱链”、制作服务交融度不高的服务链“短链”问题。税收具有补偿技能链“断链”、强化产品链“弱链”、延伸服务链“短链”的适用性功用。为进步我国制作业工业链现代化水平，主张施行企业所得税为主，增值税、个人所得税为辅的税收方针组合来推动制作业中心要害技能的自主立异，施行降收购、降用能、降用房用地、降用工、降出售本钱的税收方针组合来优化制作业产品结构，施行有利于交融制作业和服务业事务、构建交融渠道的税收方针组合来促进制作业和服务业的深度交融。

　　【摘要】新式根底设备是为经济社会供给数字转型、智能晋级、交融立异服务的现代化根底设备。“十四五”时期，以新式根底设备促进我国工业转型晋级的需求空前火急，咱们要不断扩展新式根底设备的商业化运用，为展开数字经济、促进一起富裕、完结高质量展开供给动能。有别于赶超阶段在承认性方针和老练技能途径下展开的传统根底设备建造，新式根底设备科技含量高、产品更新换代快、商场危险大，在技能立异和商场挑选中面对着较大不承认性，要经过立异性的财税方针鼓舞企业展开多样性的技能道路和商业办法探究，经过多样化竞赛催生技能和商场走向老练。厘清税收对新式根底设备建造的影响机理，剖析现有税收方针对我国新式根底设备建造的活跃影响及存在的约束，能够为提出促进新式根底设备建造的税收方针完善主张供给根底。未来，应从促进新式根底设备研制立异、出资和推广运用三个层面完善促进新式根底设备建造的税收方针。

　　【摘要】数字公民币的呈现，深入影响着税收征纳主体联络及征管办法。本文以技能条件及付出办法的差异为头绪，区别了传统现金年代、移动付出年代及数字公民币年代，并进一步讨论纷歧起代布景下税收征纳主体的行为改动。研讨标明，步入数字公民币年代，税收征管既遵从着税收办理的内涵规则，又伴跟着新的技能条件产生了一些新的改动。在数字公民币年代，税务机关怎么平衡好维护交税人信息的职责以及办理交税人信息的权利两者间的联络显得尤为重要。主张税务机关将“以交税人为中心”的理念扎根于法令、服务、监管等税收征管环节，将维护交税人的权益作为征管作业的要点来执行，并进一步发掘现代信息技能在税收范畴各环节的深层次运用。

　　【摘要】在我国特色社会主义商场经济系统展开进程中，既要看到不断堆集的本钱为我国经济社会展开作出的活跃奉献，也要看到在某些范畴中本钱无序扩张带来的消极影响。2021年中心经济作业会议提出了“要正承认识和掌握本钱的特性和行为规则”的要求，相对应地，就要在掌握社会主义商场经济展开的巨大阅历和年代要求的条件下，讨论在税制改造、方针运用、税收征管等准则性组织中所表现的税收定位，并将其作为拟定引导本钱有序展开之税收对策的重要根据，为新年代我国特色社会主义税收现代化展开供给进一步的理论支撑。

　　【摘要】税务公益诉讼根据维护国家财产和依法治税的实践需求，是推动国家办理系统和办理才能现代化的重要内容。税务公益诉讼已开始构成诉前程序和诉讼程序的要害准则结构。现在，税务公益诉讼的范畴和规划较为有限，维护公共利益和催促税务机关履责的功用完结较为办法化。税务公益诉讼需回归公益之诉、客观之诉的原初实质，能够经过建立税务公益诉讼的法治根底、构建以权利监督为要旨的诉前程序、优化以权益确保为中心的诉讼程序完结税务公益诉讼的机制晋级。

　　【摘要】《税收征管法》修正火急需求引进“税额承认程序”。准则上说，税务机关对每一个交税申报都有职责及时作出承认，立法应将之界定为“羁束行政”而非“裁量行政”。税额承认可分为一般性税额承认和暂时性税额承认两种类型，但立法应以一般性税额承以为中心结构标准系统。这一标准系统以承认程序的发动、税务查询与证明职责、承认的办法与内容、承认的告诉与送达、承认期间及起算时点与效能、特别形状的税额承认、移交稽察程序为准则结构。立法规划还需求处理好外部行政立法与内部行政裁量，税收征管法立法与税种实体法、行政程序法立法，以及税额承认程序立法与其他程序立法之间的联络。

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