为贯彻落实《财政部 税务总局关于创业出资企业和天使出资个人有关税收方针的告诉》（财税〔2018〕55号，以下简称《告诉》），现就创业出资企业和天使出资个人税收方针有关问题布告如下：

　　（一）《告诉》第一条所称满2年是指公司制创业出资企业（以下简称“公司制创投企业”）、有限合伙制创业出资企业（以下简称“合伙创投企业”）和天使出资个人出资于种子期、草创期科技型企业（以下简称“草创科技型企业”）的实缴出资满2年，出资时刻从草创科技型企业承受出资并完结工商改变挂号的日期算起。

　　（二）《告诉》第二条第（一）项所称研制费用总额占成本费用开销的份额，是指企业承受出资当年及下一交税年度的研制费用总额算计占同期成本费用总额算计的份额。

　　（三）《告诉》第三条第（三）项所称出资份额，按出资满2年当年年底各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占一切合伙人悉数实缴出资额的份额核算。

　　（四）《告诉》所称从业人数及财物总额目标，依照草创科技型企业承受出资前接连12个月的均匀数核算，缺乏12个月的，按实践月数均匀核算。详细核算公式如下：

　　（五）法人合伙人出资于多个契合条件的合伙创投企业，可兼并核算其可抵扣的出资额和分得的所得。当年缺乏抵扣的，可结转今后交税年度持续抵扣；当年抵扣后有结余的，应依照企业所得税法的规则核算交纳企业所得税。

　　所称契合条件的合伙创投企业既包含契合《告诉》规则条件的合伙创投企业，也包含契合《国家税务总局关于有限合伙制创业出资企业法人合伙人企业所得税有关问题的布告》（国家税务总局布告2015年第81号）规则条件的合伙创投企业。

　　1.公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人在年度申报享用优惠时，依照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠方针事项处理方法〉的布告》（国家税务总局布告2018年第23号）的规则处理有关手续。

　　2.合伙创投企业的法人合伙人契合享用优惠条件的，合伙创投企业应在出资草创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后及时向法人合伙人供给《合伙创投企业法人合伙人所得分配状况明细表》（附件1）。

　　（1）合伙创投企业的个人合伙人契合享用优惠条件的，合伙创投企业应在出资草创科技型企业满2年的年度终了后3个月内，向合伙创投企业主管税务机关处理存案手续，存案时应报送《合伙创投企业个人所得税出资抵扣存案表》（附件2），一起将有关材料留存备检（备检材料同公司制创投企业）。合伙企业屡次出资同一草创科技型企业的，应按年度别离存案。

　　（2）合伙创投企业应在出资草创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内，向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税出资抵扣状况表》（附件3）。

　　（3）个人合伙人在个人所得税年度申报时，应将当年答应抵扣的出资额填至《个人所得税生产经营所得交税申报表（B表）》“答应扣除的其他费用”栏，并一起标明“出资抵扣”字样。

　　天使出资个人应在出资草创科技型企业满24个月的次月15日内，与草创科技型企业共同向草创科技型企业主管税务机关处理存案手续。存案时应报送《天使出资个人所得税出资抵扣存案表》（附件4）。被出资企业契合草创科技型企业条件的有关材料留存企业备检，备检材料包含草创科技型企业承受现金出资时的出资合同（协议）、规章、实践出资的相关证明材料，以及被出资企业契合草创科技型企业条件的有关材料。屡次出资同一草创科技型企业的，应分次存案。

　　①天使出资个人转让未上市的草创科技型企业股权，依照《告诉》规则享用出资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报送《天使出资个人所得税出资抵扣状况表》（附件5）。一起，天使出资个人还应一起供给出资草创科技型企业后税务机关受理的《天使出资个人所得税出资抵扣存案表》。

　　其间，天使出资个人转让草创科技型企业股权需一起抵扣前36个月内出资其他刊出清算草创科技型企业没有抵扣结束的出资额的，申报时应一起供给刊出清算企业主管税务机关受理并注明刊出清算等状况的《天使出资个人所得税出资抵扣存案表》，以及前期享用出资抵扣方针后税务机关受理的《天使出资个人所得税出资抵扣状况表》。

　　承受出资的草创科技型企业，应在天使出资个人转让股权交税申报时，向扣缴义务人供给相关信息。

　　②天使出资个人出资草创科技型企业满意出资抵扣税收优惠条件后，草创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使出资个人在转让草创科技型企业股票时，有没有抵扣结束的出资额的，应向证券组织所在地主管税务机关处理限售股转让税款清算，抵扣没有抵扣结束的出资额。清算时，应供给出资草创科技型企业后税务机关受理的《天使出资个人所得税出资抵扣存案表》和《天使出资个人所得税出资抵扣状况表》。

　　（3）被出资企业产生个人股东变化或许个人股东所持股权变化的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变化信息的《个人所得税根底信息表（A表）》。对天使出资个人，应在备注栏标明“天使出资个人”字样。

　　（4）天使出资个人转让股权时，扣缴义务人、天使出资个人应将当年答应抵扣的出资额填至《扣缴个人所得税陈述表》或《个人所得税自行交税申报表（A表）》“税前扣除项目”的“其他”栏，并一起标明“出资抵扣”字样。

　　（5）天使出资个人出资的草创科技型企业刊出清算的，应及时持《天使出资个人所得税出资抵扣存案表》到主管税务机关处理状况挂号。

　　（一）税务机关在公司制创投企业、合伙创投企业合伙人享用优惠方针后续处理中，对草创科技型企业是否契合规则条件有贰言的，能够转请草创科技型企业主管税务机关供给相关材料，主管税务机关应活跃合作。

　　（二）创业出资企业、合伙创投企业合伙人、天使出资个人、草创科技型企业供给虚伪状况、成心隐秘已出资抵扣状况或采纳其他手法骗得出资抵扣，不缴或许少缴应交税款的，按税收征管法有关规则处理。

　　本布告天使出资个人所得税有关规则自2018年7月1日起实施，其他所得税规则自2018年1月1日起实施。实施日期前2年内产生的出资，适用《告诉》规则的税收方针的，按本布告规则履行。

　　《国家税务总局关于创业出资企业和天使出资个人税收试点方针有关问题的布告》（国家税务总局布告2017年第20号）自2018年7月1日起废止，契合试点方针条件的出资额可按本布告规则持续处理抵扣。